淺談如何查找鋼材質量證明書背后的貓膩

工程質量是體現建設工程效益的直接指標,但由于其具有隱蔽性、專業性強等特點,是歷來建設項目審計中的難點之一。筆者在工程建設項目審計中,發現作為證明鋼材質量的資質證書——鋼材質量證明書存在較多問題,我們初步探索了通過分析鋼材質量證明書等來審計工程主要材料質量,從而間接檢查工程質量的方法。    
    一、工程材料質量審計的思路    
    大型建設項目所涉及的主要材料有鋼材、水泥、沙石等,沙石等材料一般在當地購買,或就地取材加工,鋼材、水泥均由專業廠家生產,經招投標后由施工單位向中標供應商采購。以鋼材為例,目前我國鋼材市場按流通環節主要分為生產商、代理商、其他經銷商。生產商即各大型鋼廠;代理商是各大型鋼廠在各地的一級銷售商,一個城市或地區為一至兩個,多為鋼廠直接成立的子公司,或者是鋼廠與當地規模較大、合作時間較長、有經濟實力的鋼材經銷商簽訂代理協議,由該經銷商負責銷售鋼廠產品;其他經銷商指各中小型鋼材貿易公司,自身規模不大,銷售的鋼材主要來源于代理商或其他經銷商。
    在建設項目中,根據《中華人民共和國招投標法》的要求,鋼材采購必須采取公開招投標,一般招標文件中會要求投標人為大中型鋼材生產廠商或者是鋼材生產廠商合法授權的代理商。但具體實施中,鋼材生產商一般不直接參與招投標,參與者主要為代理商和其他經銷商,其他經銷商由于不具備代理資質,往往偽造授權代理書等資質文件騙取中標。代理商實力較強,貨源有保障,而其他經銷商則良莠不齊,貨源多是東拼西湊,更有甚者以小鋼廠生產的質量不合格鋼材以次充好,直接影響工程質量。因此審計時,我們會將中標的其他經銷商作為重點檢查的對象。
    目前,各大型鋼廠銷售鋼材的主要對象為代理商,每一批次鋼材發貨時鋼廠都會出具質量證明書,證明書中標注了鋼材的型號、重量、收貨單位、運貨車次、主要成分指標以及出具證明書的時間,并且加蓋鋼廠質量檢測合格公章,代理商在對外銷售時將證明書復印給購買方。由于購買方多為其他經銷商,往往不是購買整批次鋼材,代理商會將同一批次的鋼材銷售給多個經銷商,質量證明書被第二次復印,分發給多個經銷商。其他經銷商在銷售鋼材時,會將證明書第三次復印,最終在施工單位手中的很可能是被多次復印過的證明書。此外,由于其他經銷商銷售給施工單位的鋼材可能從多家代理商或者經銷商處購買,經銷商手中有各個鋼材廠家的證明書,銷售時經常隨意將其中一張證明書給鋼材使用單位,導致鋼材質量證明書與工地實際使用的鋼材無法一一對應,這就為經銷商以次充好留下了可乘之機。
    根據國家有關規定,施工單位購買鋼材入庫時都要求供應商提供相關質量證明書,證明書是證明鋼材質量合格的主要依據。此外,施工單位還會對鋼材質量做抽檢,但抽檢僅僅限于鋼材的物理性能,尚不具備檢測化學性能的能力。
    由以上鋼材從出廠至最終使用各個環節,我們可以發現存在以下漏洞:
    (一)鋼材實物與質量證明文件逐步脫節,最終導致質量證明文件無法證明鋼材質量。
    (二)鋼材最終使用者只能對鋼材做一些簡單檢測,實際使用時仍然主要依靠質量證明文件證明鋼材質量是否合格。
    (三)部分經銷商可能利用以上薄弱環節,在銷售小鋼廠的劣質鋼材時偽造或復制大鋼廠的合格的質量證明書,以次充好,牟取不法利益。
    按照上述思路,審計中可以首先從鋼材招投標程序是否合規開始,查出存在問題的經銷商,接著對這些經銷商提供的鋼材質量證明書進行抽查、分析,從中發現鋼材質量方面存在的問題。
    
    二、工程材料質量審計的實踐    
    上述審計思路和方法源于審計人員對鋼材流通環節的掌握和多角度思維,我們在工程建設項目審計中付諸實施并取得了較好的效果。
    在對T工程項目審計中,我們延伸審計了施工單位——A項目部,在審查工程質量方面,我們選取了主要材料——鋼材作為審計重點。首先審查鋼材采購招投標過程,確定有疑問的中標鋼材供應商。T工程項目鋼材招標文件中明確規定:本次招標的鋼材的投標人可以是生產廠家,也可以是生產廠家合法授權的代理商。F鋼材貿易有限公司以C鋼鐵有限公司鋼材代理商身份投標并中標兩個包件。經調查詢問鋼材生產廠家,該貿易公司實際為鋼材經銷商,不是C鋼鐵有限公司代理商,F鋼材貿易有限公司在上述兩個鋼材包件投標資料中偽造了C鋼鐵有限公司授權代理書,從而騙取了中標。
    其次,要求A項目部提供所有鋼材進場材料報驗單及其所附的鋼材質量證明書,從中選取與F鋼材貿易有限公司有關的報驗單和鋼材質量證明書。我們將報驗單上的入庫數量、質量證明書的編號、批號、鋼材出庫數量等重要信息輸入電腦,制作成表格,篩選出證明書編號、批號重復以及入庫數量大于質量證明書標示的鋼材出庫數量等信息。如F鋼材貿易有限公司提供的C鋼鐵有限公司熱軋圓盤條產品質量證明書,其中證書編號為QP305R171-1-1的,批號為261406,重復達9次,并且質量證明書中標示該批鋼材僅出庫12.036噸,而施工單位驗收入庫數量為64.2噸,比證明書標示數量大52.164噸。根據上述有疑問信息,我們詢問了F鋼材貿易有限公司負責人,對方承認了偽造投標文件騙取中標的事實,并且難以說明其鋼材來源。進一步審查了F鋼材貿易有限公司財務賬簿和鋼材采購發票,發現該公司采購鋼材來源于包含C鋼鐵有限公司在內的多個鋼材廠商以及其他經銷商。
    最后,我們審查了A項目部物資領用記錄,發現F鋼材貿易有限公司來源不明的鋼材在隧道及大橋的初支、仰供、填充、襯砌等主體工程中使用。將來源不明的鋼材在工程建設中使用,給工程質量帶來隱患。
    
    三、不足及改進之處    
    (一)此類審計方法只能從側面證明材料質量,從而間接證明工程質量是否存在問題,并不是通過材料直接檢測和工程質量鑒定得出的結果,存在一定片面性,也具有一定局限性。如何繼續深化工程材料質量審計方法,使之能夠更加有效、直接的證明工程質量仍需深入研究。
    
    (二)審計時工程大多已經完工且鋼材多使用在隱蔽工程中,即使審計已查明鋼材來源于某小鋼廠,下一步如何證明小鋼廠的鋼材質量是否存在問題,是否可以借助專業部門的物探等技術手段對隱蔽工程質量予以鑒定,仍需要繼續探索。(俞東杰  譚紅燕)

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文章來源: 中華人民共和國審計署辦公廳

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